个税手续费返还政策是什么？
个税手续费返还，是指企业代扣代缴员工个税时可以相应地从税务机关按2%的比例取得返还的手续费。《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。”《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。”
个税手续费是按规定对扣缴义务人按照所扣缴的税款，按年支付百分之二的手续费但不包含查补和补扣的税款。个税手续费申请时间一般是每年3月30日前，需要向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，申请个税手续费返还。具体以各地税务局通知为准。
企业收到个税的手续费还需要理清几个问题：
个税手续费返还政策是什么？
一、返还的个税手续费是否缴纳增值税
企业收到个税手续费返还，通俗一点解释即是税务局认为企业履行了代扣代缴的义务，在一定程度上给企业的商务服务费或中介服务费。因此企业收到代扣代缴个人所得税的手续费，属于增值税的应税劳务范围，没有任何文件明确该手续费可以免征增值税。根据现行税法规定，个税手续费返还收入属于财税〔2016〕36号规定的现代服务—商务辅助服务—经纪代理服务，按6%的税率缴纳增值税。
需要补充说明的是，如果公司是小规模纳税人，按3%的征收率征收增值税。
二、返还的个税手续费是否缴纳企业所得税
根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，企业代扣代缴个人所得税取得手续费应计入收入总额缴纳企业所得税，相关支出也可扣除。
个税手续费返还政策是什么？
三、返还的个税手续费是否缴纳个人所得税
代扣代缴个人所得税手续费的用途：
根据《国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）以及《财政部税务总局人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）相关规定，对于企业取得的代扣代缴个人所得税手续费，从用途上讲可以有两种方式：一是用于提升办税能力、奖励办税人员，二是用于代扣代缴工作的管理支出。
关于个人取得该笔手续费的个人所得税的相关规定：
《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号） "二、下列所得，暂免征收个人所得税：（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。"
应该说，上述两个规定已经足以说明，对于免征个人所得税的手续费也应仅指办理代扣代缴手续的相关人员按规定所取得的扣缴手续费，企业不能随意扩大人员范围。如果公司将此款项作为奖金或者集体福利性质奖励给非相关人员，则应并入员工当期工资薪金计征个人所得税。
作者介绍：
王玲
Email：lwang@zhcpa.cn
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